【专家讲堂】六个实战案例让你秒懂营改增涉税实务

政策培训先行：尽快对相关财税人员进行培训；

组织流程调整：对增值税申报和发票管理流程进行调整；

业务操作要点：

1.   尽量在5月1日之后开具采购增值税专票；

2.   重新审视定价政策，复核企业商业合同；

3.   分析公司业务模式及组织架构，因地制宜进行相应调整；

4.   简易征收政策：税率不变，价内变价外；

5.   改前优惠政策改后依旧存在，在理解新规的基础上积极利用新规优惠政策使企业获得更大收益；

6.   系统调整：对企业系统进行相应调整，以适应增值税的核算和申报要求；

A公司在6月15号收到两张B公司开具的增值税专用发票，价税合计均为2万元，其中一张开具内容为“技术服务费”，另一张开具内容为“设备租赁费”。经查，第一张为上月租用B公司网络监控设备开具的，第二张为本月租用B公司网络监控设备开具的。两张发票对应的合同一样，金额和服务内容一样。

风险点

同一公司（B）同一服务项目（租赁服务），合同约定服务内容也是一样的，但是开具的发票内容却不一致，这样的发票估计很难经得住税务人员稽核。

操作办法

若发现取得的增值税抵扣凭证明显不符合规，必须拒收；已经取得的，让供应商重新开具；对开票内容模糊不明确的，附上详单及合同等证明材料。

以售价100万元(含税、购买不足2年)住房为例：

营业税的算法：按销售总额5%征收，应纳税额为：100万元×0 .05=5万元。

增值税的算法：销售额=含税销售额÷(1+征收率5%)；应纳税额=销售额×征收率5%。增值税额为：(100万元÷1.05)×0 .05=4 .7619万元。节税2381元。

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

风险点：

那么酒店在设置价税分离的时候，要考虑如果只是在原价的基础上增加了6%的税金，客人是否能接受新价格。而住宿作为可抵扣项，未来接待客户含有各种消费时，如住宿、餐饮、娱乐等其他消费，客户有可能会希望发票总金额不变的情况下，开具住宿金额增加。

操作办法

企业用含税餐饮价格÷(1+征收率)制定不含税价。

对于综合酒店，明确区分餐饮与住宿的界限，避免税务漏洞，同时调高住宿价格，降低餐饮价格，降低客户的损失。

客房免费赠饮矿泉水、小礼品、水果等等，视同销售。

风险点：

虽然没有向客人收取费用，但仍应按照实际价值缴纳增值税，这就意味着当酒店客房贴着标签赠送饮用水时，酒店需要纳税的销项税额变成了（房费金额+饮用水），赠送早餐则变成了（房费金额+早餐餐费金额），无形中极大的增加了酒店的应税项目金额。

操作办法

在诠释活动时，尽量使用“包含”描述赠品。

需要考虑到服务和商品之间是否是不同税率。

外卖或者购买者直接打包带走，相当于餐饮企业加工并销售食品，属于动产销售范围，而二者的税收待遇很可能有天壤之别：餐饮服务的增值税税率6%，而销售动产增值税税率为17%。

风险点：

假如餐馆既提供餐饮服务也提供外卖，但是没有分别核算销售额，则统一按销售动产适用17%税率计税。

操作办法

堂食和外卖分开记账。

 人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动，税率6%，销项税额=销售额×税率。

风险点：

财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税[2003]16号）：劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

财税[2009]61号关注营业税失效废止文件及条款的规定：财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税[2003]16号）第一条第（四）项、第二条第（六）项、第四条、第五条。

操作办法

等候营改增的具体解释。