【专家问答】三种情况下不能价税分离，两种是必然一种是偶然！（金牌讲师课程回顾）

申报表总览：

（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。

（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

增值税税控系统专用设备费及技术维护费

分支机构预征缴纳税款 

建筑服务预征缴纳税款 

销售不动产预征缴纳税款 

出租不动产预征缴纳税款

无以上项目的不用填写。

分支机构问题：

如，国家税务总局公告2013年第68号，国家税务总局关于发布《航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告 ；   

国家税务总局公告2014年第5号，国家税务总局关于发布《邮政企业增值税征收管理暂行办法》的公告；

国家税务总局公告2014年第26号，国家税务总局关于发布《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告；

国家税务总局公告2014年第6号，国家税务总局关于发布《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告；

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。(新)

（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。

（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》。（新）

（9）《增值税减免税申报明细表》。 （原单独文件发布）

适用于： 

（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。

（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 

注意：第七章征收管理

第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。

纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

总结：

其他个人租、销售不动产，都向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

纳税人销售（不含其他个人）不动产，向不动产所在地地税缴纳，机构所在地国税申报纳税。

纳税人人经营租赁不动产（不含其他个人），向不动产所在地国税缴纳，机构所在地国税申报纳税。

对照上节课小规模：主表+附列资料，类附列资料三；及表9《增值税减免税申报明细表》。

这10张表可以做个减法，并不是所有的表都需要填写：

4、5、6、7、9及《增值税预缴税款表》。

三种情况下不能 价税分离，两种是必然一种是偶然：

必然：身份不对你是小规模纳税人，票据不对未取得合规的可以抵扣的票据；偶然：用于不得抵扣项目，可能对接到——进项税额转出专栏。

进项扣除票据问题、计算抵扣问题：

1、农产品的特殊问题。

2、通行费问题，过渡期及过渡期后的处理。

发票取得中需要注意的一个问题：固定资产或不动产可能会发生用途变更，在可抵扣与不得抵扣间来回，所以最初的点上取得专用发票。

第三十一条已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

第二十七条反列举的：不得抵扣项目。

梳理：增值税下财税一体，一般纳税人在购入时通常情况下做价税分享，增值部分计入”应交税费——应交增值税（进项税额）专栏，本次试点新事物不动产分两期情况下计入（进项税额）为本笔业务全部税款的60%，余下40%部分要计入到“应交税费——待抵扣进项税额”中。

特殊情况1，如果购入时就确定是用于不能抵扣项目的则不需要做价税分离，全额计入到相应的成本费用科目中。此时也要注意本期改增的一个问题，固定资产后期改变用途用于可抵扣项目时，未折完部分的进项是可以抵扣的，但此时受制于增值税专用发票。所以，此处小提示，固定资产类在取得时尽可能取得专用发票，以防后期用途变化。人会变月会圆啊。

特殊情况下2，原可以抵扣后因非正常损失或用于不得抵扣项目（固定、无形仅指专用于），进项部分要转出来，此时要用到（进项税额转出）这个科目。