电商交易的税务风险及对策，你知道多少？

又到6.18，各类大大小小的电商平台及各企业的电商都开始推出各种类型的促销活动，消费者又开始进入各种买买买的节奏。财务工作者在作为消费者买买买的同时，其职业特性对电商的财税问题也开始关注，对于电商的具体财务核算处理等系列问题，今天我们来做详细解读。

收入确认及各交易流程中的账务处理：

A环节：买家网上下单时不确入收入；

B环节：买家付款（款项打入支付宝、财付通等第三方资金账户）时，不确认收入；

C环节：商家发货，账务处理：

借：发出商品

  贷：库存商品

D环节：买家确认收货时，款项扣除天猫相关费用，由第三方担保账户转入店铺支付宝账户，时确认收入，账务处理：

借：其他货币资金——XXX

       预付账款-平台佣金

       预付账款-平台积分

       财务费用-POS手续费

   贷：主营业务收入   （当期确认收货金额-当期售后退款金额）

          应交税费——应交增值税（销项税额）

E环节：商家将货款由支付宝账户转入其银行账户时，账务处理：

  借: 银行存款

  贷：其他货币资金——XXX

成本结转

借：主营业务成本

   贷：发出商品

结转依据：

有进销存系统的，根据系统数据；

无进销存系统的，依据销售毛利率法结转。

主营业务成本=（确认收货金额-客户承担运费）*（1-销售毛利率）

退货处理：

◆  D环节买家确认收货前退货

借：库存商品

   贷：发出商品

◆  D环节买家确认收货后退货

直接从当期收入、成本确认时扣除

◆  支付快递公司运费，包邮：

借：销售费用——运费

      应交税费—应交增值税—进项税额

   贷：银行存款

◆  收取客户运费，属于混合销售，按主营业务税率交税，账务处理如下：

借：银行存款

   贷：其他业务收入——运费

   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

◆  支付快递公司运费，另收邮费：

借：其他业务成本

      应交税费—应交增值税（进项税额）

   贷：银行存款

 无法区分刷单收入

◆  电商平台上，无法区分正常收入与刷单收入，先按正常收入处理：款项扣除天猫相关费用后确认收入。

借：其他货币资金——XXX

       预付账款-平台佣金

       预付账款-平台积分

       财务费用-POS手续费

   贷：主营业务收入   （当期确认收货金额-当期售后退款金额）

         应交税费——应交增值税（销项税额）

◆  支付刷单货款

借：其他应收款——刷单货款

   贷：银行存款——刷单专用

（注：店商通过远程支付方式，通过银行卡自行支付刷单费用）

◆  支付刷单佣金

借：销售费用——刷单佣金

   贷：其他货币资金——支付宝——其他

◆  收入、成本中“刷单”部分剔除

根据店铺内部刷单统计表，将本期收入、成本中的刷单部分剔除。

借：主营业务收入

   贷：其他应收款——刷单货款

发出真实商品的

借：销售费用——刷单成本

   贷：主营业务成本

注：发出空包的不涉及

◆  转出刷单部分的平台佣金、积分

借：销售费用——刷单平台佣金

                  ——刷单平台积分     

   贷：销售费用——平台佣金

           销售费用——平台积分

可以区分刷单

有网友电商会计这样说：这个可以不用算的，只要你们标旗子了，在平台导出的订单可以筛选的。

1、属于刷单的交易，在订单中标旗子。

2、根据筛选条件分别统计正常收入成本，刷单费用。

正常收入确认：

借：其他货币资金——XXX

       预付账款-平台佣金

       预付账款-平台积分

       财务费用-POS手续费

   贷：主营业务收入   （当期确认收货金额-当期售后退款金额）

          应交税费——应交增值税（销项税额）

借：其他货币资金——XXX

       销售费用-刷单平台佣金

       销售费用-刷单平台积分

       销售费用-刷单POS手续费

   贷：银行存款——刷单专用