这些纳税筹划技巧，让你的公司每年至少省下十几万！

最近后台有很多的财税小主们在咨询纳税筹划的问题，尤其以建筑行业居多。

为了给各位小主答疑解惑，小好特意请咱们专业的财税老师帮助各位扫清眼前的迷雾。

作为中小企业来说，为合理节税，企业需要利用纳税人的身份进行相应的税收筹划，才能实现企业财务利益的最大化。

故，本文将以建筑行业、零售业、农产品等为例，讲一讲如何进行纳税筹划。

甲供材

财税〔2016〕36规定对一般纳税人发生的部分特定应税行为可以选择简易办法征税。

“甲供材”简单来说就是由甲方提供的材料，是建设方和施工方之间材料供应、管理和核算的一种方法。

“税负无差别点”的施工方采购比

情形1：选择一般计税，税率10%

应缴增值税=A/（1+10%）*10%-建筑施工企业采购物资的进项税额；

情形2：选择简易计税

应缴增值税=A/（1+3%）*3%②

假设 ①=②，建筑企业的采购物资的进项税额=7%*A③

备注：

“①”标志为一般纳税人应纳增值税税额=销售额×增值税税率×（1-抵扣率）

“②”标志为小规模纳税人应纳增值税税额=销售额×3%

“③”标志为在①=②的情况下，建筑企业的采购物资的进项税额=7%*A

③=建筑企业采购物资价税合计/（1+16%）*16%=7%*A，

得到税负无差别点时：建筑企业采购物资价税合计=A*50.75%。

结论：

当施工方采购物资物资价税合计/工程价税合计的比值>50.75%时，一般计税

当施工方采购物资物资价税合计/工程价税合计的比值<50.75%时，简易计税

例如：

工程合同金额1000万（含税价）增值税税率10%，材料费600万（含税价），其中甲方买材料500万，施工企业乙购买材料100万。假定购进材料税率都是16%。

按照一般计税：

施工企业可以拿到500万的工程款，那么

应交增值税=500/（1+10%）*10%-100/（1+10%）*16%=30.9万。

按照简易计税：

应交增值税=（1000-500-100）/(1+3%)*3%=11.65万。

案例：

甲企业，建筑业一般纳税人，为某企业购买了新风系统，并承担新风系统的安装服务。新风系统销售价款70万（不含税），成本50万（不含税），安装服务30万（不含税），请筹划。

按照单笔经济业务占比高的“销售商品”16%计算销项税额。

销项税额=100*16%=16万元

进项税额=50*16%=8万元

增值税应纳税额=16-8=8万

进行纳税筹划，按照企业营业执照主营范围“提供安装服务”10%计算销项税额，达到减少应纳税额的目标。

销项税额=100*10%=10万元

进项税额=50*16%=8万元

增值税应纳税额=10-8=2万元

因此，方案2更优。

依据：目前没有一部税法明确规定甲企业的情况应该按照主营10%还是按照单笔业务中占比高的16%销售商品来计税。

案例：

2018年5月，甲企业购进为员工送餐用的汽车一辆，取得机动车销售统一发票，财务人员做了进项税抵扣处理，2018年6月税务机关对其检查时要求该汽车进项税做纳税调增。请筹划。

分析：调增的依据《增值税条例》第十条规定：购进资产自用或者是集体福利该资产的进项税额不得抵扣。

第二十一条规定：不包括既用于增值税应税项目，又用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

因此，如果该车辆又用于了应税项目，其进项税就能抵扣了。

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更多进销项税额的税务筹划问题

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视同销售、兼营、价外费用、组织分立...

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