多数企业的老板多为非财务专业背景出身，为了能够让公司获得更高的利润，减少成本，会想办法通过财务处理达到目的。稍有不慎，便会掉入财税风险的大坑，在创业过程中遭受不必要的损失，甚至搭上自己的身家性命。

今天小好给大家讲解一下小微企业的4大涉税风险分析，关于财务报表的8个风险注意点。及如何才能做到合理规避涉税风险。

销售商品（服务）不开销售发票、隐瞒收入

大家都知道我们国家主要通过以票控税的方式来进行税收征管，企业向客户开具销售发票，就意味着企业需要向政府交纳一系列的税，常见的税主要是增值税、企业所得税等等。

反过来说，如果企业在向客户销售商品（服务）的时候，不开具销售发票，就很可能隐瞒收入，进而逃避或者少交相关的税费。

实务中，通过销售不开票的方式来规避税收的创业者不在少数，今天我们就来分析一下销售不开票的涉税风险和后果。

涉及公司的一切财务工作，即便小主和企业老板都不说，税务机关也能查到。

比如你是生产型企业，当公司有产量和销量的时候，通常会产生一定金额的水电费、运费等等，如果你销售不开票，你的纳税和销售收入的金额与公司的成本费用金额将不成正比；又或者你是其他类型的企业，你公司的员工数量、员工工资等情况与公司的销售收入相比，也会显得异常。

税务机关可从行业信息、公司上下游厂商信息、以及上述提到的信息来推断你公司实际的销售状况。

另外，税务机关还拥有核定征税的权力，估算出公司实际的销售收入，按照估算的销售收入计算并要求企业缴纳相应的税费。

换句话说，即使税务机关掌握不了企业销售不开票的确凿证据，但也可以通过刚才我们讲的核定征税的方式，要求企业补缴可能存在的逃避税款。

虚开销售发票

财务实务中比较常见的另一种企业涉税风险就是虚开销售发票。

兄弟的公司税负太高想要点成本费用发票，老板不能不帮，客户想要多开点增值税专用发票抵扣，老板也不能不帮，更有少数公司的老板把虚开销售发票作为一种赚钱的手段，通过虚开发票的方式收取开票手续费。

虚开销售发票、尤其是虚开增值税专用发票在我们国家属于严厉打击的违法行为，后果非常严重。

生活中我们也会常常听到或看到因为虚开发票而蹲牢房的案例。

»虚开销售发票、尤其是虚开增值税专用发票是创业的红线，小微企业千万不能碰。

虚构成本费用

一般来说。公司的成本费用越多，利润就会越少，相应的企业所得税也会越少。

所以许多小微企业想尽办法“创造”公司的成本费用，有的一般纳税人公司，为了少交增值税，也会想尽办法找到更多的与成本费用相关的增值税专用发票来抵扣增值税。

接受虚开发票已属于违法行为。

实务中小微企业老板接受虚开发票也是比较常见的情况。

比如小微企业有时候为了获得更低的物资采购价格，不要求销售对方开具销售发票，导致这些采购成本费用因为没有取得相关的发票而无法确认为成本费用。

换句话说，企业光有销售收入，没有可以抵减收入的成本费用，导致企业的应税利润偏高，最终需要交纳高额的企业所得税。为了确认成本费用、少交企业所得税，小微企业又不得不请其他公司帮忙，甚至花钱接受其他公司为自己的开具没有真实交易的发票。

再比如，有的企业本身利润就比较高，为了人为调低利润、降低企业所得税负，也会接受一些没有真实交易的发票。

如果企业是一般纳税人（取得的增值税专用发票越多），意味着可抵扣的增值税进项税额越多，也意味着企业的增值税实际税负越低，所以一般纳税人的企业可能会接受一些虚开的增值税专用发票。

以上这些情况我们都可以称为接受虚开发票的行为。

值得注意的是，利用接受的虚开增值税专用发票申报抵扣增值税的，或者利用虚开的其他发票抵扣税款的，税务机关依法追缴税款的同时，处以逃避税款及骗取税款5倍以下的罚款。如果情节严重，纳税人还可能被定性为逃避缴纳税款罪。

接受虚开发票的行为也越来越容易被税务机关发现，尤其是现在金税三期系统大数据的情况下，系统可以详细分析每家企业接受发票、开具发票的情况，从数据分析中找到企业接受发票、开具发票的任何疑点。

还有一种情况是，帮忙虚开发票的公司往往要向小微企业收取较高的开票费用。

对此，小微企业想出了一种更加“便捷”、成本“更低”的办法来虚构成本费用——编制带水分的员工工资表。

比如，在员工工资表上尽可能地多列支一些人员工资，事实上，这些人员并不是公司的员工，也并没有在公司领取任何薪水。

其实，编制带水分的员工工资表并不高明，税务机关税务机关很容易就可以判断出企业列支的员工工资有多少水分。

通过编制虚假的员工工资表，逃避税款的行为也属于典型的偷逃税行为，偷逃税的纳税人不仅需要承担补缴税款、滞纳金和罚款的法律责任，情节严重的，还可能承担刑事责任。

因此，财务人员需要重点检查以下9点，以确保工资表不被税务稽查。

有的小微企业更加夸张，既不愿意接受其他公司虚开的发票，也懒得编制带水分的员工工资表，直接让自己的会计在账簿上登记一定金额的成本费用，美其名曰为暂估成本费用，实际是没有任何依据的虚构成本费用。

在财务实务中，什么样的情形属于暂估成本费用呢？

比如，公司经常性的零星办公用品支出，有些办公用品商店可能会觉得每次向公司开具发票太麻烦，为了减少重复性地工作，办公用品商店可能会与公司约定，定期集中一次性开具发票。

在这种情况下，公司每次零星采购取得办公用品时，不一定会同时取得相应的发票。

从会计人员的角度来讲，公司采购办公用品发生的办公费用，因为还没有取得发票，不能确定这些办公费用的确切金额，只能先暂时按估计的金额入账，等定期集中一次性开具发票后，会计人员再按照最终实际的发票金额对办公费用暂估金额进行调整。

这就是正常情况下有理有据的暂估成本费用，也是税务机关认可的成本费用。

如果暂估成本费用是为了虚构成本费用，暂估以后不会取得相应的采购发票，那么此类情况也构成逃避纳税的行为。

股东占用公司资金

许多小微企业往往由老板自身持有100%的股权或者绝大部分股权，这就给小微企业老板造成一个印象，即公司是他一个人所有的，将公司的资金转到他个人的账户就像将钱从左口袋挪到右口袋那样自然。

然而，公司一旦依法成立，便被视为法律意义上的“人”（企业法人）。公司可以自己的名义独立行使民事权利并拥有自己独立的财产，并且公司的财产应当独立于股东的个人财产。

因此，小微企业老板从公司账户提取公司资金的行为可视为老板从其投资的公司借款，或者说是该老板占用公司的资金。

实际上“将公司的资金转到老板个人账户”这样一个在他们看来极其自然的经济行为可能需要缴纳个人所得税。

根据相关的税收法律规定，纳税年度内个人股东从其投资的公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人股东的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

可能有的企业老板会问：“虽然我从自己公司的账户提取资金，但是我只要向税务机关说明这些资金已经被用于公司的运营，那是不是我就不需要就此缴纳个人所得税呢？”

是的，如果创业者能够说明其从公司账户提取的资金已被用于公司的运营，确实不需要因此缴纳个人所得税。

但问题是，这里谈到的可不是向税务机关作出简单的口头解释，而是需要提供真实、合法及合理的会计核算资料加以说明创业者从其公司账户提取的资金已被用于公司的运营。

接下来，小好再讲一下财务报表中的涉税风险及相关业务案例分析。

“固定资产“科目减少，预示着企业处理了固定资产，处理使用过的固定产，企业需要缴纳增值税。因此，固定资产科目减少，企业有没有交纳增值税将会成为风险。

【政策规定】

根据国税函〔2010〕79号第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

【风险分析】

嘉兴公司应当在办公楼投入使用后，进行在建工程转为固定资产的账务处理，同时按规定计提固定资产的折旧，但应在2017年12月31日前取得结算发票，同时根据发票金额进行固定资产原值调整。

如果未取得发票，那么，在2017年的企业所得税汇算清缴时，将进行纳税调整，所计提折旧不得在企业所得税前扣除。

“预收账款“余额长期过大，可能货款或服务费已收，货物已发送或劳务已提供，但没有开具发票或没有确认收入，没有及时缴纳增值税。

“实收资本“增加说明企业追加了投资，实收资本的增加需要补缴印花税

“其他应收款”余额非常大，很有可能是因为企业股东个人借款长期未归还，企业是不是代扣代缴了个人所得税。

根据《企业所得税法》及其《实施条例》的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。

其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

因此，若企业存在确实无法偿付的应付款项，应计入企业收入总额计算缴纳企业所得税。

“货币资金”期末余额长期很大，可能是“白条抵库”、“货款挂往来未确实收入”等，这样可能企业有推迟纳税的嫌疑。

对于老板来说，更关心的是，如何将这些涉税风险降到更低，或者说完全避免这些风险。

对于财务工作人员来说，关心的是如何在高效率、节省工作时间的前提下，帮助老板核查涉税风险，及时规避。

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“税务风险检测系统”会基于利润表、资产负债表、增值税申报表等财务数据智能测算企业财务状况，并智能生成【税务健康评测报告】，直观准确的展现出涉税的风险点，让小主们更有针对性的处理涉税问题，更好的进行税务筹划，降低涉税风险。

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熊博：重点大学会计学本科毕业，会计中级职称，具有多年课程教学经验。

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