【会计必知】你听说了吗？汇算截止日要到啦！

查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人，均应当办理2015年度企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行年度申报。

需要注意的是，只要在2015年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2015年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理企业所得税汇算清缴。

根据国家税务总局公告2012年第57号的规定，跨地区经营汇总纳税企业由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总、分机构已预缴税款后，计算出应补应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的应补应退税款，分别由总机构和各分支机构就地办理缴库和退库手续。因此，跨地区经营汇总纳税的各分支机构也必须进行年度申报。

2012年第57号公告规定，汇总纳税企业按照汇总计算的应补应退企业所得税，50%在各分支机构间分摊，50%由总机构分摊缴纳。

具体到某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
       总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

跨地区经营汇总纳税的各分支机构必须进行年度申报。在厦门市内跨区设立不具有法人资格分支机构的企业，比如总机构在思明区，在海沧区设立分公司，只要由总机构统一计算年度应纳所得税额，在规定期限内向所在地主管税务机关办理年度申报，其海沧分公司不需要进行年度申报。

纳税人应当在2016年5月31日前向主管税务机关办理年度申报，报送相关资料，结清企业所得税税款。纳税人因不可抗力，不能按期办理年度申报的，应按规定申请延期申报。

为保证年度申报的顺利进行，纳税人应做好各项准备工作，比如享受税收优惠的备案。

2015年国家税务总局先后发布了《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43号）和《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号），规定纳税人应对照税收优惠政策规定的条件，进行自我评价。判断符合税收优惠政策规定条件的，应按规定向主管税务机关履行备案手续。

企业所得税优惠按管理方式分为事前备案类税收优惠、事中备案类税收优惠。

（1）事前备案类税收优惠是指纳税人在享受税收优惠前，按要求履行备案手续后方可享受的税收优惠。事前备案类企业所得税优惠，应在年度纳税申报前，将《企业所得税优惠事项备案表》和《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定的相关资料报送主管税务机关备案。经税务机关登记备案后，按规定享受相关税收优惠。要注意《年度申报表》附表相关优惠栏次填报的享受金额应与《企业所得税优惠事项备案表》填报的优惠金额一致，否则将不予通过。

（2）事中备案类税收优惠是指纳税人在申报纳税时，通过填报纳税申报表的相关栏次履行备案手续，实时享受的税收优惠。目前包括小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策。

（二）申报阶段

做好准备工作后，纳税人应当依照《企业所得税法》及其实施条例和相关政策规定，自行计算年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度已预缴企业所得税额，确定2015年应补或者应退税额，并填写《年度纳税申报表》，在规定的时间内，向主管税务机关办理年度纳税申报。

纳税人可重新填写《年度纳税申报表》，到办税大厅征收柜台重新办理纳税申报，网上申报不支持二次申报。

5月31日前，纳税人如发现年度申报有误、进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。5月31日后，纳税人才发现年度申报有误、进行补充申报，需要补缴税款的，自6月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（本文转自厦门国税微宣传）